【干貨】科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策解答（研發(fā)費(fèi)用篇）

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Q：研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策主要包括哪些內(nèi)容？

A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

Q：2016年起研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，主要體現(xiàn)在哪些方面

A：與原政策相比，此次調(diào)整完善主要體現(xiàn)在五方面：

      一是放寬研發(fā)活動(dòng)適用范圍。

      二是進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。

      三是明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā) 生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前加計(jì)扣除。同時(shí)明確了創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的具體范圍。  

      四是簡(jiǎn)化對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。

      五是減少審核程序。

Q：是不是所有研發(fā)費(fèi)用都可以稅前加計(jì)扣除？

A：允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍：包括人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用等。其中，其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額受可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額10%的比例限制。在此范圍之外的費(fèi)用不允許加計(jì)扣除，如允許加計(jì)扣除的折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，房屋、建筑物的折舊是不允許加計(jì)扣除的。

Q：研究開發(fā)人員的范圍如何界定？

A：研究開發(fā)人員的構(gòu)成，分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務(wù)派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究開發(fā)人員、技術(shù)人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發(fā)活動(dòng)從事后勤服務(wù)的人員。

Q：企業(yè)取得的財(cái)政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)支出可否稅前加計(jì)扣除？

A：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

Q：享受加計(jì)扣除的企業(yè)在申報(bào)時(shí)有哪些注意事項(xiàng)？

A：企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件進(jìn)行備案。答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，同時(shí)根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，隨年度申報(bào)表一并報(bào)送。

Q：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可以追溯享受嗎？

A：企業(yè)符合條件但在2016年1月1日以后未及時(shí)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。

來源：E啟網(wǎng)

編輯：IPRdaily 彭瑩