一圖看懂！個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除怎么扣？算算你明年少交多少稅？

#本文僅代表作者觀點(diǎn)，不代表IPRdaily立場#

原標(biāo)題：重磅落地！最高扣除15萬！個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法公布，從子女教育到房貸房租，看六大扣除項(xiàng)怎么扣、扣多少

期待已久的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法這個(gè)周末落地！

剛剛，修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《條例》），《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），同步重磅發(fā)布，自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過了新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。為保障新個(gè)人所得稅法順利實(shí)施，國務(wù)院對(duì)1994年制定的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例作了修改。

《條例》修改的主要內(nèi)容包括：

加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才；

為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營主體在計(jì)算經(jīng)營所得時(shí)給予家庭生計(jì)必要支出減除；

明確個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目可以依法扣除；

優(yōu)化與專項(xiàng)附加扣除政策相關(guān)的納稅服務(wù)，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

新鮮出爐的《辦法》明確了個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。此次個(gè)人所得稅法修改，設(shè)立了“個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除”，這在我國將是第一次實(shí)行，因此“扣多少，怎么扣”一直是老百姓關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

本文將為您全面梳理。

最高扣除是多少？如果子女教育按兩個(gè)孩子計(jì)算，住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除不能同時(shí)享受的情況下，最高扣除額可達(dá)15.08萬。

扣除項(xiàng)一：子女教育每年1.2萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

1、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

2、父母可以選擇由其中一方全部扣除，也可兩人對(duì)半扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3、子女在中國境外接受教育的，納稅人需留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

普華永道全球派遣服務(wù)合伙人張志剛認(rèn)為，納稅人在征求意見期間廣泛提出的不少實(shí)際問題也在暫行辦法有所明確。例如對(duì)于處于學(xué)前教育階段的子女只要滿3歲即可適用子女教育扣除，不以發(fā)生實(shí)際相關(guān)支出為條件?？傮w而言，對(duì)子女教育扣除提供了較為寬松的適用范圍。

扣除項(xiàng)二：繼續(xù)教育期間按照每年4800元定額扣除

1、納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，需留存相關(guān)證書等資料備查。

2、個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母或本人扣除。

（學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除和住房貸款利息扣除項(xiàng)目均增加了相關(guān)支出的扣除期限，分別為48個(gè)月和240個(gè)月，使這兩項(xiàng)扣除更具合理性。）

扣除項(xiàng)三：大病醫(yī)療累計(jì)1.5-8萬元額度內(nèi)扣除

1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

2、納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。

大病醫(yī)療的年度據(jù)實(shí)扣除限額從60,000元大幅提高到80,000元，并且將納稅人配偶及未成年子女納入扣除適用范圍并分別計(jì)算扣除限額，這在此前公眾呼聲很高的建議，最終暫行辦法都予以了吸收采納。同時(shí)需要注意的是，修改后大病醫(yī)療扣除適用的費(fèi)用支出僅包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，此外，之前熱議的當(dāng)年未扣除完的大病醫(yī)療支出向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)制目前并未實(shí)現(xiàn)。

扣除項(xiàng)四：住房貸款利息認(rèn)貸 ，每年1.2萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

1、納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

2、經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

今年10月份公布征求意見稿時(shí)，子女教育、大病醫(yī)療等6個(gè)專項(xiàng)附加扣除中對(duì)于可以扣除貸款利息的首套房的認(rèn)定，存在較大爭議。首套房認(rèn)房還是認(rèn)貸？剛出爐的《辦法》給予明確，本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。也就是通常所說的認(rèn)貸。）

扣除項(xiàng)五：住房租金，北上廣等扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.8萬元

1、納稅人在直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市有租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

2、除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

3、納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。且在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

有分析認(rèn)為，除大病醫(yī)療以外的5項(xiàng)按照標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除的項(xiàng)目中，僅住房租金的部分扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，為大中城市的租房族提供了更高的扣除額度，進(jìn)一步為這部分納稅人減負(fù)。

扣除項(xiàng)六：贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女按每年2.4萬元定額扣除

1、納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

附：一圖看懂“個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除具體怎么扣”？

來源：IPRdaily綜合中國政府網(wǎng)、券商中國、財(cái)經(jīng)繪等而成

編輯：IPRdaily趙珍          校對(duì)：IPRdaily縱橫君

“投稿”請投郵箱“iprdaily@163.com”

「關(guān)于IPRdaily」

IPRdaily成立于2014年，是全球影響力的知識(shí)產(chǎn)權(quán)媒體+產(chǎn)業(yè)服務(wù)平臺(tái)，致力于連接全球知識(shí)產(chǎn)權(quán)人，用戶匯聚了中國、美國、德國、俄羅斯、以色列、澳大利亞、新加坡、日本、韓國等15個(gè)國家和地區(qū)的高科技公司、成長型科技企業(yè)IP高管、研發(fā)人員、法務(wù)、政府機(jī)構(gòu)、律所、事務(wù)所、科研院校等全球近50多萬產(chǎn)業(yè)用戶（國內(nèi)25萬+海外30萬）；同時(shí)擁有近百萬條高質(zhì)量的技術(shù)資源+專利資源，通過媒體構(gòu)建全球知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)信息第一入口。2016年獲啟賦資本領(lǐng)投和天使匯跟投的Pre-A輪融資。

（英文官網(wǎng)：iprdaily.com  中文官網(wǎng)：iprdaily.cn） 

本文來自中國政府網(wǎng)、券商中國、財(cái)經(jīng)繪并經(jīng)IPRdaily.cn中文網(wǎng)編輯。轉(zhuǎn)載此文章須經(jīng)權(quán)利人同意，并附上出處與作者信息。文章不代表IPRdaily.cn立場，如若轉(zhuǎn)載，請注明出處：“http://globalwellnesspartner.com/”