淺談企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估工作

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作者：蔡智   漢能控股集團有限公司

供稿：中國企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)研究院

原標(biāo)題：淺談企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估工作

近年來，隨著國家對知識產(chǎn)權(quán)的重視程度不斷提高，知識產(chǎn)權(quán)運營越來越活躍，利用知識產(chǎn)權(quán)進行質(zhì)押貸款、技術(shù)入股、融資租賃等知識產(chǎn)權(quán)融資行為越來越常見，知識產(chǎn)權(quán)融資的一個必要的環(huán)節(jié)就是對知識產(chǎn)權(quán)進行評估。本文從企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理者角度對知識產(chǎn)權(quán)評估工作進行簡單闡述，以期對業(yè)內(nèi)同行有一定啟示。

一、明確評估目的

知識產(chǎn)權(quán)評估是指知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)的注冊資產(chǎn)評估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對知識產(chǎn)權(quán)評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的知識產(chǎn)權(quán)價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。知識產(chǎn)權(quán)評估中所涉及的知識產(chǎn)權(quán)內(nèi)容比較多，一般主要對商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等常見的知識產(chǎn)權(quán)進行知識產(chǎn)權(quán)評估。知識產(chǎn)權(quán)評估屬于資產(chǎn)評估的范疇，知識產(chǎn)權(quán)評估的特點包括時效性、針對性、估價性和參考性[1]。其中時效性是由于一方面知識產(chǎn)權(quán)本身具有一定的保護期限，另一方面知識產(chǎn)權(quán)的價值也是動態(tài)變化的，因此一般評估公司出具的知識產(chǎn)權(quán)評估報告時效為一年。通常把知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)業(yè)務(wù)對評估結(jié)果用途的具體要求稱為評估的特定目的，企業(yè)主要涉及的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)包括：知識產(chǎn)權(quán)入股、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并、企業(yè)出售、企業(yè)清算、擔(dān)保、企業(yè)租賃、債務(wù)重組等。評估目的不同，決定采取的評估方法不同。

二、選擇評估方法

知識產(chǎn)權(quán)的評估方法主要有三種，即重置成本法、市場比較法和收益現(xiàn)值法。一般認(rèn)為技術(shù)的價值特別是高科技成果的價值用重置成本是很難反映其價值。因為該類資產(chǎn)的價值通常主要表現(xiàn)在高科技人才的創(chuàng)造性智力勞動，該等勞動的成果很難以勞動力成本來衡量。市場比較法在資產(chǎn)評估中，不管是對有形資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)的評估都是可以采用的，采用市場比較法的前提條件是要有相同或相似的交易案例，且交易行為應(yīng)該是公平交易。對于國內(nèi)傳統(tǒng)行業(yè)，相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)交易案例中的價格大多是保密的，很難從公開場合獲取，因此采用市場比較法的難度較大。收益現(xiàn)值法是指通過評測被評估知識產(chǎn)權(quán)未來預(yù)期收益的現(xiàn)值來判斷知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值的評估方法，它服從資產(chǎn)評估中將利求本的思路，即采用資本化和折現(xiàn)的途徑及其方案來判斷和估算資產(chǎn)價值[2]。

收益現(xiàn)值法是目前企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)融資通常采用的評估方法，收益現(xiàn)值法的評估價格主要依據(jù)知識產(chǎn)權(quán)所在主體近幾年的財務(wù)狀況及相關(guān)行業(yè)和國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境的綜合分析，合理預(yù)測企業(yè)將預(yù)評估的知識產(chǎn)權(quán)投入市場后，預(yù)計所產(chǎn)生的未來收益情況。

三、遴選評估公司

知識產(chǎn)權(quán)融資的必要環(huán)節(jié)包括由評估公司出具評估報告，以知識產(chǎn)權(quán)作價入股為例，根據(jù)《中華人民共和國公司法》第二十七條規(guī)定：股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。因此選擇合適的評估公司對于企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估工作必不可少，知識產(chǎn)權(quán)評估公司的選擇需要從國家財務(wù)部公示的具有評估資質(zhì)的評估公司中選取。對于評估費用，根據(jù)中評協(xié)[2009]199號文件中對《資產(chǎn)評估收費管理辦法》實施要求，10億以上計費額度的對應(yīng)計費率為萬分之一至萬分之二。在實踐過程中，評估公司對于評估費用的收取還是有很大的彈性空間，不同的評估公司在報價上有很大的差別，企業(yè)需根據(jù)自身評估工作需要選取合適的評估公司。

四、組織評估項目實施

（一）、成立跨部門評估項目組

由于知識產(chǎn)權(quán)評估工作涉及包括知識產(chǎn)權(quán)部門、法務(wù)部門、財務(wù)部門、技術(shù)部門、品牌部門等多個部門，因此在項目啟動之初成立跨部門的評估項目組對有效推動評估工作順利開展起到關(guān)鍵作用，知識產(chǎn)權(quán)部門可作為評估項目的牽頭部門，在該階段制定工作計劃、明確各部門責(zé)任分工，定期召集項目例會，跟蹤協(xié)調(diào)評估工作中的問題。

（二）、搜集評估相關(guān)材料

知識產(chǎn)權(quán)部門在與評估公司溝通確定評估所需材料后，開始組織公司內(nèi)部相關(guān)部門準(zhǔn)備相關(guān)材料，材料主要涉及公司信息、知識產(chǎn)權(quán)信息、財務(wù)信息、技術(shù)信息、銷售信息、市場信息等。知識產(chǎn)權(quán)部門搜集完各部門提供的材料后，需對材料進行整理核實，同時注意核實材料是否涉密，對外披露是否存在風(fēng)險。

（三）、把控評估公司評估進度

評估材料提供給評估公司后，知識產(chǎn)權(quán)部門應(yīng)注意把控評估公司的評估進度，及時與評估公司溝通材料準(zhǔn)備情況，必要情況下組織評估公司到公司了解產(chǎn)品、技術(shù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況。有些評估公司在出具評估報告前還需要召集行業(yè)內(nèi)的專家組織評審，知識產(chǎn)權(quán)部門需要幫忙在企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)內(nèi)外部行業(yè)專家資源，組織評估項目評審會。

（四）、審核確定評估報告

在評估公司出具的正式評估報告之前知識產(chǎn)權(quán)部門人員需要對評估報告的初稿進行審核，一方面核實報告中的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確，另一方面也是最重要的方面就是與提出知識產(chǎn)權(quán)評估需求的部門審核報告是否滿足評估目的，在該階段如有需要修改的地方及時與評估公司進行溝通，確認(rèn)最終出具的評估報告滿足評估需求。

五、評估應(yīng)用合理稅籌

由于知識產(chǎn)權(quán)評估只是知識產(chǎn)權(quán)融資的一個環(huán)節(jié)，對于評估后應(yīng)用于融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生賦稅，尤其是涉及較大金額的融資行為如何進行合理稅籌是企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理者應(yīng)考慮的一個重要問題。以知識產(chǎn)權(quán)對公司增資為例，知識產(chǎn)權(quán)評估后，需要對知識產(chǎn)權(quán)進行資本化，之后再以計入財務(wù)賬面價格的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至目標(biāo)公司實現(xiàn)增資，該環(huán)節(jié)將產(chǎn)生高額賦稅，包括企業(yè)所得稅、增值稅和印花稅。其中關(guān)于企業(yè)所得稅部分可根據(jù)財稅〔2016〕101號文件內(nèi)容，企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅，同時還可考慮在評估值入賬并在稅前攤銷扣除。上述優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)投資入股稅收負擔(dān)。此外如果企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)或者雙軟企業(yè)也可不同程度地實現(xiàn)企業(yè)所得稅的減免。因此，企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)融資前知識產(chǎn)權(quán)部門需與財務(wù)部門一起作好賦稅籌劃工作，合理利用國家相關(guān)政策優(yōu)惠，為企業(yè)減少成本。

一直以來，知識產(chǎn)權(quán)在企業(yè)內(nèi)部都是成本中心，企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)方面投入了大量的金錢，如何實現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)的價值，直接為企業(yè)帶來收益，企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理者可考慮充分利用國家近年來在鼓勵知識產(chǎn)權(quán)運營方面的政策，作好知識產(chǎn)權(quán)評估工作，利用好知識產(chǎn)權(quán)融資的手段，力圖使知識產(chǎn)權(quán)在企業(yè)中由成本中心向利潤中心轉(zhuǎn)變，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

參考文獻：

1.《知識產(chǎn)權(quán)對企業(yè)價值的貢獻研究》劉靜 天津財經(jīng)大學(xué)碩士論文

2.《專利資產(chǎn)評估》 劉伍堂 知識產(chǎn)權(quán)出版社

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編輯：IPRdaily趙珍          校對：IPRdaily縱橫君

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