淺談企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估工作

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作者：蔡智   漢能控股集團(tuán)有限公司

供稿：中國(guó)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究院

原標(biāo)題：淺談企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估工作

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重視程度不斷提高，知識(shí)產(chǎn)權(quán)運(yùn)營(yíng)越來(lái)越活躍，利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行質(zhì)押貸款、技術(shù)入股、融資租賃等知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資行為越來(lái)越常見，知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資的一個(gè)必要的環(huán)節(jié)就是對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估。本文從企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理者角度對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估工作進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，以期對(duì)業(yè)內(nèi)同行有一定啟示。

一、明確評(píng)估目的

知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估中所涉及的知識(shí)產(chǎn)權(quán)內(nèi)容比較多，一般主要對(duì)商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等常見的知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估。知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估屬于資產(chǎn)評(píng)估的范疇，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的特點(diǎn)包括時(shí)效性、針對(duì)性、估價(jià)性和參考性[1]。其中時(shí)效性是由于一方面知識(shí)產(chǎn)權(quán)本身具有一定的保護(hù)期限，另一方面知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也是動(dòng)態(tài)變化的，因此一般評(píng)估公司出具的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估報(bào)告時(shí)效為一年。通常把知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)評(píng)估結(jié)果用途的具體要求稱為評(píng)估的特定目的，企業(yè)主要涉及的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)包括：知識(shí)產(chǎn)權(quán)入股、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并、企業(yè)出售、企業(yè)清算、擔(dān)保、企業(yè)租賃、債務(wù)重組等。評(píng)估目的不同，決定采取的評(píng)估方法不同。

二、選擇評(píng)估方法

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估方法主要有三種，即重置成本法、市場(chǎng)比較法和收益現(xiàn)值法。一般認(rèn)為技術(shù)的價(jià)值特別是高科技成果的價(jià)值用重置成本是很難反映其價(jià)值。因?yàn)樵擃愘Y產(chǎn)的價(jià)值通常主要表現(xiàn)在高科技人才的創(chuàng)造性智力勞動(dòng)，該等勞動(dòng)的成果很難以勞動(dòng)力成本來(lái)衡量。市場(chǎng)比較法在資產(chǎn)評(píng)估中，不管是對(duì)有形資產(chǎn)還是無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估都是可以采用的，采用市場(chǎng)比較法的前提條件是要有相同或相似的交易案例，且交易行為應(yīng)該是公平交易。對(duì)于國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)行業(yè)，相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易案例中的價(jià)格大多是保密的，很難從公開場(chǎng)合獲取，因此采用市場(chǎng)比較法的難度較大。收益現(xiàn)值法是指通過評(píng)測(cè)被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)未來(lái)預(yù)期收益的現(xiàn)值來(lái)判斷知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估方法，它服從資產(chǎn)評(píng)估中將利求本的思路，即采用資本化和折現(xiàn)的途徑及其方案來(lái)判斷和估算資產(chǎn)價(jià)值[2]。

收益現(xiàn)值法是目前企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資通常采用的評(píng)估方法，收益現(xiàn)值法的評(píng)估價(jià)格主要依據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)所在主體近幾年的財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)行業(yè)和國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的綜合分析，合理預(yù)測(cè)企業(yè)將預(yù)評(píng)估的知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入市場(chǎng)后，預(yù)計(jì)所產(chǎn)生的未來(lái)收益情況。

三、遴選評(píng)估公司

知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資的必要環(huán)節(jié)包括由評(píng)估公司出具評(píng)估報(bào)告，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)作價(jià)入股為例，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第二十七條規(guī)定：股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。因此選擇合適的評(píng)估公司對(duì)于企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估工作必不可少，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估公司的選擇需要從國(guó)家財(cái)務(wù)部公示的具有評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估公司中選取。對(duì)于評(píng)估費(fèi)用，根據(jù)中評(píng)協(xié)[2009]199號(hào)文件中對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)管理辦法》實(shí)施要求，10億以上計(jì)費(fèi)額度的對(duì)應(yīng)計(jì)費(fèi)率為萬(wàn)分之一至萬(wàn)分之二。在實(shí)踐過程中，評(píng)估公司對(duì)于評(píng)估費(fèi)用的收取還是有很大的彈性空間，不同的評(píng)估公司在報(bào)價(jià)上有很大的差別，企業(yè)需根據(jù)自身評(píng)估工作需要選取合適的評(píng)估公司。

四、組織評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施

（一）、成立跨部門評(píng)估項(xiàng)目組

由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估工作涉及包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門、法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門、品牌部門等多個(gè)部門，因此在項(xiàng)目啟動(dòng)之初成立跨部門的評(píng)估項(xiàng)目組對(duì)有效推動(dòng)評(píng)估工作順利開展起到關(guān)鍵作用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門可作為評(píng)估項(xiàng)目的牽頭部門，在該階段制定工作計(jì)劃、明確各部門責(zé)任分工，定期召集項(xiàng)目例會(huì)，跟蹤協(xié)調(diào)評(píng)估工作中的問題。

（二）、搜集評(píng)估相關(guān)材料

知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門在與評(píng)估公司溝通確定評(píng)估所需材料后，開始組織公司內(nèi)部相關(guān)部門準(zhǔn)備相關(guān)材料，材料主要涉及公司信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息、財(cái)務(wù)信息、技術(shù)信息、銷售信息、市場(chǎng)信息等。知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門搜集完各部門提供的材料后，需對(duì)材料進(jìn)行整理核實(shí)，同時(shí)注意核實(shí)材料是否涉密，對(duì)外披露是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）、把控評(píng)估公司評(píng)估進(jìn)度

評(píng)估材料提供給評(píng)估公司后，知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門應(yīng)注意把控評(píng)估公司的評(píng)估進(jìn)度，及時(shí)與評(píng)估公司溝通材料準(zhǔn)備情況，必要情況下組織評(píng)估公司到公司了解產(chǎn)品、技術(shù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。有些評(píng)估公司在出具評(píng)估報(bào)告前還需要召集行業(yè)內(nèi)的專家組織評(píng)審，知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門需要幫忙在企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)內(nèi)外部行業(yè)專家資源，組織評(píng)估項(xiàng)目評(píng)審會(huì)。

（四）、審核確定評(píng)估報(bào)告

在評(píng)估公司出具的正式評(píng)估報(bào)告之前知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門人員需要對(duì)評(píng)估報(bào)告的初稿進(jìn)行審核，一方面核實(shí)報(bào)告中的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確，另一方面也是最重要的方面就是與提出知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估需求的部門審核報(bào)告是否滿足評(píng)估目的，在該階段如有需要修改的地方及時(shí)與評(píng)估公司進(jìn)行溝通，確認(rèn)最終出具的評(píng)估報(bào)告滿足評(píng)估需求。

五、評(píng)估應(yīng)用合理稅籌

由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估只是知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于評(píng)估后應(yīng)用于融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生賦稅，尤其是涉及較大金額的融資行為如何進(jìn)行合理稅籌是企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理者應(yīng)考慮的一個(gè)重要問題。以知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)公司增資為例，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估后，需要對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行資本化，之后再以計(jì)入財(cái)務(wù)賬面價(jià)格的知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至目標(biāo)公司實(shí)現(xiàn)增資，該環(huán)節(jié)將產(chǎn)生高額賦稅，包括企業(yè)所得稅、增值稅和印花稅。其中關(guān)于企業(yè)所得稅部分可根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文件內(nèi)容，企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅，同時(shí)還可考慮在評(píng)估值入賬并在稅前攤銷扣除。上述優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資入股稅收負(fù)擔(dān)。此外如果企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)或者雙軟企業(yè)也可不同程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的減免。因此，企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資前知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門需與財(cái)務(wù)部門一起作好賦稅籌劃工作，合理利用國(guó)家相關(guān)政策優(yōu)惠，為企業(yè)減少成本。

一直以來(lái)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)在企業(yè)內(nèi)部都是成本中心，企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面投入了大量的金錢，如何實(shí)現(xiàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值，直接為企業(yè)帶來(lái)收益，企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理者可考慮充分利用國(guó)家近年來(lái)在鼓勵(lì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)運(yùn)營(yíng)方面的政策，作好知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估工作，利用好知識(shí)產(chǎn)權(quán)融資的手段，力圖使知識(shí)產(chǎn)權(quán)在企業(yè)中由成本中心向利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)變，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

1.《知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)研究》劉靜 天津財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文

2.《專利資產(chǎn)評(píng)估》 劉伍堂 知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社

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編輯：IPRdaily趙珍          校對(duì)：IPRdaily縱橫君

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